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【会计知识】
出口视同内销如何申报?
出口业务,指出口货物劳务、向境外销售跨境应税行为.外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的来,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明.
对于出口业务执行视同内销征税政策的,归纳起来主要有两种类型:
1、法定类征税(即取消退税率的货物)和惩罚性征税(即因违反政策规定改为征税的);
2、原本享受退税或免税但满足不了退税或免税而改为征税的.
应提供以下材料进行申报:
1、增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;
2、内销货物发票(记账联)原件及复印件;
3、主管税务机关要求报送的其他资料.外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用.
账务处理
出口货物视同内销征税,内外销销售额之间不需作会计分录调整,视同内销补征税金,应作如下分录:
1、本年度出口货物视同内销征
借:主营业务成 贷:应交税费-应交增值税;
2、对上年度出口货物视同内销
借:以前年度损益调 贷:应交税费-应交增值税.计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款.外贸企业发生出口转内销不需要在退税系统中作任何的操作.
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