恒企会计培训 - 把经验传递给有梦想的人!
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守教育本质，秉承“把经验传递给有梦想的人”的使命，立足市场人才供需关系和企业对人才的能
力结构要求，与时俱进开设不同专业的职业教育。经过多年的发展，恒企教育业务涵盖了财经类职
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一次性收取租金如何交税?
例:A公司将房产对外出租,双方签订3年期租赁合同,租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日,且一次性收取租金60万元.
企业所得税
政策依据:《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定:"企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入."
因A公司签订的合同租赁期限跨年度,且租金提次性支付,对60万元租金,应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入,即2018年、2019年、2020年分别确认租金收入20万元.
增值税
政策依据:
1、《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》《营业税改征增值税试点实施办法》修改为"纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天."
2、《税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定:"其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策."
A公司提供租赁服务采取预收款方式,应该在收到60万元的当天确认增值税纳税义务的实现.
打个比方,如果出租上述房产的不是A公司,而是自然人甲某,则可以对取得的60万租金在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金为1.67万,可以享受小微企业免征增值税优惠政策,甲某无需缴纳增值税税款.
房产税
政策依据:
1、《中华人民共和国房产税暂行条例》规定:"房产税按年征收、分期缴纳,纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定."
2、《税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》规定:"出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税."
在厦门市,依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳,申报期限为次月的1日-15日.因此,A公司出租房产所收到的60万元租金,应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入,并逐月进行纳税申报.
印花税
政策依据:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(令第11号)《印花税税目税率表》规定,财产租赁合同按租赁金额千分之一缴纳印花税.
在上述的例子中,A公司应当于签订合同时,一次性缴纳印花税.
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