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应付账款核算的基本账户及账务处理
企业购买材料、商品、其他物资和接受劳务供应时，对应付未付款核算的基本账户是：“应付账款”。应付账款按债权单位和个人设置明细账户进行明细核算。“应付账款”属于负债类账户，该账户的贷方反映应付账款的实际发生数，借方反映应付账款的实际偿还数；期末余额在贷方，表示尚未还清的款项。
1. 应付账款发生的账务处理
企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理。
1）采购的材料已入库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证入账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。
2）所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本和增值税，按暂估价借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红数字予以冲销，待发票单据到达后再付款。付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。
2.应付账款偿还的账务处理
1）偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。
2）开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。
将应付账款转为应付票据时：
借：应付账款――甲公司
贷：应付票据
汇票到期，收到银行支付本息通知：
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
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