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固定资产内部转移的账务处理?
一、固定资产取得的账务处理过程
1、外购固定资产
企业购入固定资产时,按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等,借记"在建工程"科目、"应交税费--应交增值税(进项税额)",贷记"银行存款"等科目;支付安装费用等时,借记"在建工程"科目,贷记"银行存款"等科目;安装完毕达到预定可使用状态时,按其实际成本,借记"固定资产"科目,贷记"在建工程"科目.
2、建造固定资产
企业自行建造固定资产,应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本.
自建固定资产应先通过"在建工程"科目核算,工程达到预定可使用状态时,再从"在建工程"科目转入"固定资产"科目.企业自建固定资产,主要有自营和出包两种方式,由于采用的建设方式不同,其会计处理也不同:
(1)自营工程
购入工程物资时,借记"工程物资"科目,贷记"银行存款"等科目.
领用工程物资时,借记"在建工程"科目,贷记"工程物资"科目.
在建工程领用本企业原材料时,借记"在建工程"科目,贷记"原材料"等科目.
在建工程领用本企业生产的商品时,借记"在建工程"科目,贷记"库存商品"等科目.
自营工程发生的其他费用(如分配工程人员工资等),借记"在建工程"科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目.
自营工程达到预定可使用状态时,按其成本,借记"固定资产"科目,贷记"在建工程"科目.
(2)出包工程
在这种方式下,"在建工程"科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目.
二、固定资产处置的账务处理过程
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,借:固定资产清理
贷:应交税金--应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外收入--处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外支出--非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出--处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失)贷:固定资产清理
固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记"营业外支出--处置非流动资产损失"科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记"营业外支出--非常损失"科目,贷记本科目.
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