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专项应付款项如何结转?
专项应付款用于工程项目的,工程完工结转的账务处理如下:
1、形成长期资产的,
借:专项应付款
贷:资本公积
2、未形成长期资产,需要核销的,
借:专项应付款
贷:在建工程
3、拨款结余需要上交的,上交时,
借:专项应付款
贷:银行存款
需要注意的是:"专项应付款"科目的使用,一定要和政府补助区别清楚."专项应付款"核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项.政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本.
企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理
"2711 专项应付款":
1、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项.
2、企业收到或应收的资本性拨款,借记"银行存款"等科目,贷记本科目.
3、将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记"在建工程"等科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目.工程项目完工形成长期资产的部分,借记本科目,贷记"资本公积--资本溢价"科目;对未形成长期资产需要核销的部分,借记本科目,贷记"在建工程"等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记"银行存款"科目.
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