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【知识资料】
代扣个人所得税计入什么科目?
一、工资计提时:借:管理费用/销售费用/开发成本(等)贷:应付职工薪酬
二、发放时,代扣代缴个人所得税:借:应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)库存现金/银行存款(此时职工到手的就是已经扣除个税的工资了)
三、缴纳个人所得税时:借:应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)贷:银行存款
扣缴义务人需要代扣代交所得税的支出
(一)工资、薪金所得;
(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(三)劳务报酬所得;
(四)稿酬所得;
(五)特许权使用费所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得;
(十)经财政部门确定征税的其他所得.
小微企业不用缴纳增值税的会计分录如何做?
借:应收账款/应收票据/银行存款等科目
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目/应交税费--应交增值税
《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》,该文件第二条账务处理第十项关于小微企业免征增值税的会计处理规定: "小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益".
但是这里的"当期损益"并未明确规定计入那个损益类科目,实务操作中大部分企业参照之前《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》,"小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入".
小微企业在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入"营业外收入"科目,也有小微企业认为免征增值税属于日常活动中取得的经济利益总流入,符合《收入》准则中有关"收入"的定义,将有关应交增值税转入"主营业务收入"科目,即还原为含税收入,这样处理还有利于增加企业所得税中业务招待费和广告和业务宣传费的扣除基数.
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