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【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1?000?000元，成本为650?000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150?000元，假设其中出口退税50?000元，免抵税额100?000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20?000元。
企业会计处理如下：
①2014年6月份出口时：
确认会计收入：
借：应收账款 1?000?000
贷：主营业务收入-出口销售收入 1?000?000
同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品：
借：主营业务成本 650?000
贷：库存商品 650?000
②2014年7月份进行免抵退正式申报时：
借：主营业务成本 20?000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20?000
③免抵退正式申报的次月，确认出口退税：
借：其他应收款-应收出口退税 50?000
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 100?000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 150?000
④收到出口退税款时：
借：银行存款 50?000
贷：其他应收款-应收出口退税 50?000
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