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初级会计职称考试科目:《初级会计实务》、《经济法基础》
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问:我单位为施工企业,有一个项目采用的是内部承包方式。项目部向公司交纳管理费。请问内部承包的一般会计处理流程是怎样的?
推荐答案
(1)施工企业施工发生各项成本费用时,借:工程施工——合同成本;贷:应付职工薪酬、原材料等。
(2)施工企业分包合同工程,在办理分包工程价款结算时,借:工程施工——(分包)合同成本——××(合同)工程;贷:应付账款——应付工程款——××(分包单位)。
按规定代扣相关税费时,借:应付账款——应付工程款——××(分包单位);贷:应交税费——应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等。
(3)施工企业向业主开出工程价款结算账单时,借:应收账款——应收工程款——××(业主);贷:工程结算——××(合同)工程(按结算单据所列金额)。
(4)施工企业收到工程结算款时,借:银行存款(按实际收到的金额) ;贷:应收账款——应收工程款。
(5)每月根据确认的产值或完工百分比法确认收入,借:主营业务成本(按当期确认的合同成本),工程施工——合同毛利(按其差额);贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)。
(6)合同完工时,工程结算与工程施工对冲结平,借:工程结算;贷:工程施工。