会计从业资格考试取消后,初级会计职称成为行业入门门槛,底层财务工作岗位逐步趋于饱和,中级会计职称含金量有增无减,报名热度高涨!
中级会计师-财务基层到管理层的分水岭
一份好前景的工作,从升职加薪开始
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加薪法宝
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对用人单位来说,拥有中级会计职称,代表你有一定的会计实操能力,具备升职加薪的条件
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积分落户
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在部分城市可享受积分落户加分政策,中级会计师通过技能职称可以申请落户
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高管待遇
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在国有企业和政府单位,可根据职称级别晋升相应的工资级别,到达一定条件后享受科级干部待遇
中级会计考试科目
题型:客观题、计算分析题、主观题、综合题、简答题
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中级会计实务
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经济法
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财务管理
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主讲师重点授课,重难考点一网打尽;助教师串讲答疑,让学习没有后顾之忧
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彭婷-中级会计师/注册会计师/会计学硕士
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重难点把握
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刘庆民-税务师/中级会计师/会计学硕士
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一击命中考试核心
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陈娇莹-税务师/中级会计师/注册会计师
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冗杂的难点清晰化
常德武陵区中级会计职称面授培训机构
【问题】
我公司是一家大型商场(甲方),为了充分搞活经营,与一些个体商户(乙方,未办理有关证照)签订了一份“联营协议”。协议中规定乙方占用商场一定的场地,自行进、销货,所进货物必须增加质量。在销售货物时由我方统一收取货款,我方每月按乙方的实际销售额的10%提取留利,货款余额则全部返还给经营商户。请问我商场的留利应该缴纳增值税还是营业税?支付的货款如何扣税?
【解答】
商场留利究竟缴纳增值税还是营业税,应分析“联营协议”中双方约定的权利、义务。
根据《税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)规定,商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则缴纳增值税或营业税:
一、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税;
二、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1 所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。
根据你商场与经营商户的联营协议,商场取得的收入是与销售额挂钩的,应当缴纳增值税。对于商户而言,由于商户与商场是两个不同的纳税人,商户应按商场向其返还的收入征收增值税,如果商户达到一般纳税人标准而未申请认定一般纳税人,应按17%征税,不得抵扣进项税金;如果商户未达到一般纳税人标准,按其从商场取得的返还收入的3%缴纳增值税。对于商场而言,由于商场统一开具发票,不能按租金收入缴纳营业税,这种情形符合增值税一般纳税人的条件,加之商场不负责货物的采购,不能取得合规的增值税发票,无法抵扣进项税金,应按收入全额缴纳增值税。