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2021/3/9 9:48:09发布者：广州中公会计实操培训学校

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一次性摊销完成本的实物资产处置时如何做帐？

解答：
一、会计上可以一次性摊销的实物资产
一次性摊销完的实物资产，在正确的会计核算下，只有“低值易耗品”。因此根据会计准则规定，对于低值易耗品可以采用一次摊销法、五五摊销法和分次摊销法等。
1、采用一次摊销法，领用摊销时：
借：管理费用等
贷：低值易耗品
已经一次摊销的低值易耗品处置时，由于会计账面上已经没有价值，如果不是对外出售或收回残值的话，是不需要进行会计处理的。
2、如果收回残值时：
借：原材料等
贷：管理费用等
3、如果是对外销售使用过的低值易耗品：
借：银行存款等
贷：管理费用等
应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税（小规模纳税人）
二、税务上一次性扣除的
根据税法规定，对于满足规定的固定资产，可以一次性税前扣除。
正确的会计处理，是税次性扣除，但是不影响会计照常的分期折旧。如果会计上也一次性折旧的，就是大大的错误。
因此，对于一次性税前扣除的固定资产进行处置时，账务处理与一般的固定资产处置是一样的，只是在当期需要进行纳税调整，因为计税基础为0，与会计账面价值存在差异，导致处置利得或损失存在税会差异。
1、将固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、取得变卖收入或收回残料
借：银行存款/原材料等
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税（小规模纳税人）
3、支付清理费用
借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）（如有）
贷：银行存款等
4、结转
借：固定资产清理（或贷方）
贷：资产处置损益（或借方）
说明：执行《小企业会计准则》的，将“资产处置损益”更换为“营业外收入/支出”。
由于税务上已经一次性扣除了，固定资产处置取得的收入减去支付的清理费用后，应全部作为当期的应税收入，与会计上确认的“资产处置损益”存在明显的差异，需要进行纳税调增。
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