小企业应交税费的核算

1．应交增值税
（1）采购物资
借：在途物资、原材料、库存商品等（按专用发票上记载的应计入采购成本的金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、银行存款等（按应付或实际支付的金额）
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
（2）购进免税农业产品
借：在途物资等（按买价减去按规定计算的进项税额后的差额）
应交税费——应交增值税（进项税额）（按购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额）
贷：应付账款、库存现金、银行存款（按应付或实际支付的金额）
（3）销售商品或提供劳务
借：应收账款、银行存款等（按收入金额和应收取的增值税销项税额）
贷：主营业务收入、其他业务收入等（按实现的营业收入金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
发生的销售退回，做相反的会计分录。
（4）实行“免、抵、退”管理办法的小企业
按税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
出口产品按照税法规定应予退回的增值税款
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（5）未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时
借：应收账款等（按应收的金额）
其他应收款（按税法规定应收的出口退税）
主营业务成本（按税法规定不予退回的增值税额）
贷：主营业务收入（按确认的销售商品收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（按税法规定应交纳的增值税额）
（6）小规模纳税人以及一般纳税人购入材料等不得抵扣增值税税额的
借：材料采购、在途物资等
贷：银行存款等
（7）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应相应转入有关科目
借：待处理财产损溢等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（8）交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2．应交消费税
（1）销售需要交纳消费税的物资应交的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
退货时作相反的会计分录。
（2）以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳的消费税
借：在建工程、管理费用等
贷：应交税费——交纳消费税
（3）随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）
委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本
借：库存商品等
贷：应付账款、银行存款等
委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，对于代收代缴准予抵扣的消费税
借：应交税费——交纳消费税
贷：应付账款、银行存款等
（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借：材料采购、在途物资、库存商品、固定资产等
贷：银行存款等
（6）有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入时，按应交的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
以其他方式代销金银首饰的，按应交纳的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时按应交的消费税
借：营业外支出、销售费用、应付职工薪酬等
贷：应交税费——交纳消费税
随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货时
借：营业税金及附加
贷：应交税费——交纳消费税
（7）交纳消费税
借：应交税费——交纳消费税
贷：银行存款
3．应交营业税
（1）小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应交纳的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
（2）出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
（3）交纳营业税
借：应交税费——交纳营业税
贷：银行存款
4．应交资源税
（1）销售商品应交纳的资源税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）自产自用的物资应交纳的资源税
借：生产成本
贷：应交税费——应交资源税
（3）收购未税矿产品
借：在途物资等（按实际支付的收购款和代扣代缴的资源税）
贷：银行存款（按实际支付的收购款）
应交税费——应交资源税（按代扣代缴的）
（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时
借：应交税费——应交资源税（按允许抵扣的资源税）
在途物资、原材料等（按购买价款减去允许抵扣资源税后的金额）
贷：银行存款
应付账款等（按应支付的全部价款）
加工成固体盐后，在销售时按计算出销售固体盐应交的资源税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
将销售固体盐应交纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
（5）交纳资源税
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
5．应交企业所得税
（1）计算出当期应交的企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
（2）交纳企业所得税
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
6．应交土地增值税
（1）转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）在“无形资产”科目核算的土地使用权应交纳的土地增值税
借：银行存款（按实际收到的金额）
营业外支出——非流动资产处置净损失（按借差）
贷：应交税费——应交土地增值税
无形资产（按土地使用权净值）
营业外收入——非流动资产处置净收益（按贷差）
（3）小企业（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（4）交纳土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
7．应交城市维护建设税和教育费附加
（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税、教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
（2）交纳城市维护建设税和教育费附加
借：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款
8．应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费
（1）按规定计算应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城镇土地使用税
——应交房产税
——应交车船税
——应交矿产资源补偿费
——应交排污费
（2）交纳城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费
借：应交税费——应交城镇土地使用税
——应交房产税
——应交车船税
——应交矿产资源补偿费
——应交排污费
贷：银行存款
9．应交个人所得税
（1）按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
（2）交纳个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
10．小企业按规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应在实际收到返还税款时
借：银行存款等
贷：营业外收入